投資新觀察:注冊(cè)澳門公司常見稅務(wù)知識(shí)
近年,澳門與香港、內(nèi)地分別簽訂全面性避免雙重課稅相關(guān)安排,下面我們來了解一下注冊(cè)澳門公司在稅務(wù)問題上的優(yōu)勢(shì),方便更多投資者了解全面性安排帶來的影響。
(圖源:pixabay)
澳門稅務(wù)優(yōu)惠
《內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第四議定書(以下簡(jiǎn)稱“第四議定書”)于2019年11月28日在澳門正式簽署。內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)已完成第四議定書生效所必需的各自內(nèi)部法律程序。按照第四議定書規(guī)定,本議定書于2020年5月14日生效,其中第六條的規(guī)定適用于2020年5月14日或以后支付的所得,其他條款的規(guī)定適用于2021年1月1日或以后開始的納稅年度中取得的所得。
香港與澳門于2019年11月簽訂的全面性避免雙重課稅安排( Double Taxation Agreements,“DTA”)已經(jīng)于2020年8月18日正式生效。
根據(jù)最新所生效的DTA:
在香港,自2021年4月1日或之后開始的任何課稅年度取得的收入,公司可享受協(xié)定優(yōu)惠稅率;
在澳門,自2021年1月1日或之后開始的任何課稅年度取得的收入,公司可享受協(xié)定優(yōu)惠稅率。
澳門稅務(wù)呈交系統(tǒng)
任何公司或個(gè)人,只要是在澳門境內(nèi)進(jìn)行工商業(yè)活動(dòng),即會(huì)產(chǎn)生澳門的稅務(wù)申報(bào)及繳納義務(wù)。在澳門經(jīng)營公司,通常只有三大種稅繳納:分別為所得補(bǔ)充稅(利得稅)、職業(yè)稅(薪俸稅)及房屋稅。澳門是采用「地域來源」原則征稅。所有在澳門產(chǎn)生或得自澳門的利潤(rùn)均須征稅。在本澳,課稅年度結(jié)束于同年十二月三十一日。
根據(jù)《所得補(bǔ)充稅章程》(第21/78/M號(hào)法律),所得補(bǔ)充稅是澳門政府對(duì)在澳門經(jīng)營工商業(yè)活動(dòng)而取得的利潤(rùn)征稅的而一種稅項(xiàng),以自然人或法人在本地區(qū)取得的工商業(yè)活動(dòng)收益作為課征對(duì)象。所得補(bǔ)充稅的征收是以個(gè)人或企業(yè)不論其住所或總行設(shè)在何處而在澳門從事工商業(yè)活動(dòng)所得之總收入,但不包括在澳門之房屋取得的租金收益。
澳門承襲了葡萄牙的稅務(wù)呈交系統(tǒng),將公司劃分為兩大類別,俗稱A組和B組。
澳門公司所得稅納稅人分類
(圖源:pixabay)
A組
股份有限公司
公司資本額超出澳門幣100萬元、或過去3年平均利潤(rùn)達(dá)澳門幣100萬元以上
自愿選擇作為A組納稅人
B組
任何個(gè)人企業(yè)主
有限公司資本額低于澳門幣100萬元
過去3年的平均利潤(rùn)低于澳門幣100萬元
A組與B組納稅人的最大區(qū)別是,A組納稅人必須建立完善的會(huì)計(jì)制度,并且由會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)申報(bào),而可課稅收益將按照納稅人申報(bào)的資料核定。B組納稅人可以沒有完整的會(huì)計(jì)制度,并不強(qiáng)制性規(guī)定聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師申報(bào),但可課稅收益將由評(píng)稅委員會(huì)估定。
澳門公司所得稅如何繳納?
不論A組還是B組納稅人,每年都需要向財(cái)政局遞交收益申報(bào)書,申報(bào)上一年度的營業(yè)情況。納稅人應(yīng)于下列期限內(nèi)向財(cái)政局遞交每年的稅項(xiàng)申報(bào)書:
A組納稅人 每年四月至六月份申報(bào)上年度收益
每年必須填妥及簽署表格M1(詳細(xì)版)并由澳門執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師復(fù)檢及加簽表格(沒有規(guī)定必須出具審計(jì)報(bào)告,因?yàn)楸砀馦1(詳細(xì)版)都已經(jīng)要求填上公司的營運(yùn)收入/支出等信息,相等于審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。如閣下要求準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告亦可)。完成后交回澳門財(cái)政局辦理。
B組納稅人須于每年二至三月份申報(bào)上年度收益
填寫的表格M1(簡(jiǎn)易版)及不需提交財(cái)務(wù)報(bào)表或準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告。
一般情況下,澳門財(cái)政局會(huì)將應(yīng)納所得稅稅款平分,讓納稅人分兩期繳納
如所得補(bǔ)充稅應(yīng)繳稅款超過澳門幣三千元者,將在九月及十一月份平分兩期繳納;
如所得補(bǔ)充稅應(yīng)繳稅款不超過澳門幣三千元者,應(yīng)在九月份內(nèi)一次過繳交
所得稅稅率
所得補(bǔ)充稅屬累進(jìn)稅,可課稅收益在澳門幣32,000元或以下,獲豁免繳納;介乎澳門幣32,001元至300,000元者,稅率由3%至9%,在澳門幣300,000元以上,稅率為12%。
百利來,專注國際商務(wù)服務(wù),擁有高效率專業(yè)團(tuán)隊(duì),為您提供澳門公司注冊(cè)、香港公司注冊(cè)、海外公司注冊(cè)、國外公司注冊(cè)、銀行開戶、全球商標(biāo)注冊(cè)、海牙公證等服務(wù),歡迎隨時(shí)咨詢!
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澳門稅務(wù)優(yōu)惠
《內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第四議定書(以下簡(jiǎn)稱“第四議定書”)于2019年11月28日在澳門正式簽署。內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)已完成第四議定書生效所必需的各自內(nèi)部法律程序。按照第四議定書規(guī)定,本議定書于2020年5月14日生效,其中第六條的規(guī)定適用于2020年5月14日或以后支付的所得,其他條款的規(guī)定適用于2021年1月1日或以后開始的納稅年度中取得的所得。
香港與澳門于2019年11月簽訂的全面性避免雙重課稅安排( Double Taxation Agreements,“DTA”)已經(jīng)于2020年8月18日正式生效。
根據(jù)最新所生效的DTA:
在香港,自2021年4月1日或之后開始的任何課稅年度取得的收入,公司可享受協(xié)定優(yōu)惠稅率;
在澳門,自2021年1月1日或之后開始的任何課稅年度取得的收入,公司可享受協(xié)定優(yōu)惠稅率。
澳門稅務(wù)呈交系統(tǒng)
任何公司或個(gè)人,只要是在澳門境內(nèi)進(jìn)行工商業(yè)活動(dòng),即會(huì)產(chǎn)生澳門的稅務(wù)申報(bào)及繳納義務(wù)。在澳門經(jīng)營公司,通常只有三大種稅繳納:分別為所得補(bǔ)充稅(利得稅)、職業(yè)稅(薪俸稅)及房屋稅。澳門是采用「地域來源」原則征稅。所有在澳門產(chǎn)生或得自澳門的利潤(rùn)均須征稅。在本澳,課稅年度結(jié)束于同年十二月三十一日。
根據(jù)《所得補(bǔ)充稅章程》(第21/78/M號(hào)法律),所得補(bǔ)充稅是澳門政府對(duì)在澳門經(jīng)營工商業(yè)活動(dòng)而取得的利潤(rùn)征稅的而一種稅項(xiàng),以自然人或法人在本地區(qū)取得的工商業(yè)活動(dòng)收益作為課征對(duì)象。所得補(bǔ)充稅的征收是以個(gè)人或企業(yè)不論其住所或總行設(shè)在何處而在澳門從事工商業(yè)活動(dòng)所得之總收入,但不包括在澳門之房屋取得的租金收益。
澳門承襲了葡萄牙的稅務(wù)呈交系統(tǒng),將公司劃分為兩大類別,俗稱A組和B組。
澳門公司所得稅納稅人分類
(圖源:pixabay)
A組
股份有限公司
公司資本額超出澳門幣100萬元、或過去3年平均利潤(rùn)達(dá)澳門幣100萬元以上
自愿選擇作為A組納稅人
B組
任何個(gè)人企業(yè)主
有限公司資本額低于澳門幣100萬元
過去3年的平均利潤(rùn)低于澳門幣100萬元
A組與B組納稅人的最大區(qū)別是,A組納稅人必須建立完善的會(huì)計(jì)制度,并且由會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)申報(bào),而可課稅收益將按照納稅人申報(bào)的資料核定。B組納稅人可以沒有完整的會(huì)計(jì)制度,并不強(qiáng)制性規(guī)定聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師申報(bào),但可課稅收益將由評(píng)稅委員會(huì)估定。
澳門公司所得稅如何繳納?
不論A組還是B組納稅人,每年都需要向財(cái)政局遞交收益申報(bào)書,申報(bào)上一年度的營業(yè)情況。納稅人應(yīng)于下列期限內(nèi)向財(cái)政局遞交每年的稅項(xiàng)申報(bào)書:
A組納稅人 每年四月至六月份申報(bào)上年度收益
每年必須填妥及簽署表格M1(詳細(xì)版)并由澳門執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師復(fù)檢及加簽表格(沒有規(guī)定必須出具審計(jì)報(bào)告,因?yàn)楸砀馦1(詳細(xì)版)都已經(jīng)要求填上公司的營運(yùn)收入/支出等信息,相等于審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。如閣下要求準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告亦可)。完成后交回澳門財(cái)政局辦理。
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填寫的表格M1(簡(jiǎn)易版)及不需提交財(cái)務(wù)報(bào)表或準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告。
一般情況下,澳門財(cái)政局會(huì)將應(yīng)納所得稅稅款平分,讓納稅人分兩期繳納
如所得補(bǔ)充稅應(yīng)繳稅款超過澳門幣三千元者,將在九月及十一月份平分兩期繳納;
如所得補(bǔ)充稅應(yīng)繳稅款不超過澳門幣三千元者,應(yīng)在九月份內(nèi)一次過繳交
所得稅稅率
所得補(bǔ)充稅屬累進(jìn)稅,可課稅收益在澳門幣32,000元或以下,獲豁免繳納;介乎澳門幣32,001元至300,000元者,稅率由3%至9%,在澳門幣300,000元以上,稅率為12%。
百利來,專注國際商務(wù)服務(wù),擁有高效率專業(yè)團(tuán)隊(duì),為您提供澳門公司注冊(cè)、香港公司注冊(cè)、海外公司注冊(cè)、國外公司注冊(cè)、銀行開戶、全球商標(biāo)注冊(cè)、海牙公證等服務(wù),歡迎隨時(shí)咨詢!
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最后更新時(shí)間:2021-02-03 閱讀:125次分享本文
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